Far decidere l’impiego dell’utile
In una SA, una Sagl o una cooperativa sono i proprietari riuniti in assemblea a decidere che cosa diventa l’utile: la riserva imposta dalla legge, eventuali riserve libere, un dividendo, il riporto all’anno successivo. To Bill calcola ciò che la legge impone, prepara la proposta da firmare, poi contabilizza la decisione. Il suo fiduciario segue la stessa decisione dal suo cockpit: veda L’impiego dell’utile e l’imposta preventiva dei suoi clienti.
Prima di iniziare
- L’esercizio è chiuso. Veda Chiudere l’esercizio.
- La sua contabilità è completa e l’azienda è una SA, una Sagl o una cooperativa. In una ditta individuale l’utile le appartiene; in una società di persone spetta ai soci secondo il contratto di società: qui non c’è nulla da decidere.
- Per registrare e contabilizzare occorre il diritto di gestire la contabilità.
- Tenga a portata di mano lo statuto: può prevedere una riserva più elevata di quella di legge.
Preparare la proposta
Apra Contabilità › Impiego dell'utile. To Bill apre l’ultimo esercizio chiuso, contrassegnato da decidere.
La società. Verifichi la Forma giuridica, ripresa dall’allegato. Attivi Società holding se la sua attività principale consiste nel detenere partecipazioni.
Il risultato da ripartire. To Bill mostra l’utile dell’esercizio, l’utile o la perdita degli anni precedenti e l’Utile da ripartire.
Ciò che la legge impone. To Bill calcola la Riserva legale e ne spiega il calcolo. Se lo statuto chiede di più, lo inserisca in In più, se lo statuto lo prevede.
La sua proposta. Metta eventualmente da parte un importo nelle riserve libere, poi inserisca il Dividendo (importo lordo). To Bill mostra l’Imposta preventiva del 35 %, da versare all’AFC (1) e l’importo netto versato ai soci o agli azionisti.
L’assemblea. Indichi la Data dell'assemblea e, se è diversa, la Data di pagamento del dividendo.
Clicchi su Registra la proposta.
La riserva legale
Per una SA e una Sagl, il 5 % dell’utile dell’esercizio va alla riserva legale da utili, finché le riserve legali non raggiungono la metà del capitale iscritto nel registro di commercio (il 20 % per una società holding). Una perdita degli anni precedenti viene prima compensata con l’utile. Per una cooperativa che ripartisce il suo utile, almeno un ventesimo va alla riserva.
Il dividendo e l’imposta preventiva
Inserisca sempre il dividendo lordo. L’imposta preventiva del 35 % viene trattenuta su questo importo e versata all’AFC; i soci o gli azionisti ricevono il resto. Il dividendo può essere prelevato solo dall’utile risultante dal bilancio e dalle riserve costituite a tale scopo, dopo la riserva legale: Distribuire il massimo propone l’importo più alto possibile.
Una società svizzera che detiene almeno il 10 %
Una società svizzera che detiene direttamente almeno il 10 % del capitale può ricevere il suo dividendo senza deduzione, con il modulo 106 dell’AFC. Apra Una società svizzera detiene almeno il 10 %? e indichi la Parte versata senza deduzione.
La sintesi e il documento
A destra, In sintesi riepiloga la ripartizione e l’importo Riportato all'anno prossimo, poi ciò che occorrerà fare presso l’AFC dopo l’assemblea.
- Proposta (PDF) crea la proposta da sottoporre all’assemblea, in francese, tedesco, italiano o inglese, con le righe per le firme. Accompagna il conto annuale.
- I punti in rosso, ad esempio un dividendo troppo elevato, impediscono di contabilizzare. Un punto in arancione, come un’assemblea tenuta dopo il termine di sei mesi, è un avvertimento.
Contabilizzare la decisione
Una volta tenuta l’assemblea, clicchi su Contabilizzare la decisione (1). To Bill ricorda gli importi e la data della registrazione; confermi con Contabilizzare.
To Bill effettua una registrazione alla data dell’assemblea, nell’esercizio in corso. Ripartisce il risultato tra la riserva legale, le riserve libere, il dividendo netto da versare, l’imposta preventiva dovuta e il riporto a nuovo. Il PDF della decisione vi è allegato come giustificativo.
Una decisione contabilizzata
Per cambiarla, clicchi su Annulla la decisione… e indichi il motivo: viene effettuata una registrazione inversa, nulla viene cancellato e la proposta torna modificabile. L’esercizio chiuso, invece, non può più essere riaperto.
Dopo l’assemblea: pagare e notificare
La pagina mostra ora Deciso dall’assemblea generale del … con la data, e ciò che resta da fare.
- Pagamenti. Versi il dividendo netto ai soci e l’imposta preventiva all’AFC dalla sua banca. Quando i bonifici appaiono sul suo estratto, li attribuisca ai conti «Dividendi deliberati» e «Imposta preventiva dovuta»: l’importo restante da pagare si aggiorna.
- Imposta preventiva. La notifichi con il modulo della sua forma giuridica e il conto annuale firmato, entro 30 giorni. Notificare online all'AFC apre la pagina dell’AFC. Una volta fatta la notifica, clicchi su È notificata (1).
- Documento. Decisione (PDF) crea la decisione, pronta per la firma del presidente dell’assemblea e della persona che tiene il verbale.
| Forma giuridica | Modulo dell’AFC |
|---|---|
| SA | Modulo 103, anche online sul Portale dell’AFC |
| Sagl | Modulo 110, anche online sul Portale dell’AFC |
| Cooperativa | Modulo 7 |
Anche senza dividendo
Una società la cui somma di bilancio supera CHF 5 milioni invia ogni anno i suoi conti e il modulo all’AFC entro 30 giorni dalla loro approvazione, anche senza dividendo. To Bill glielo ricorda. Lo impongono anche altri casi che i libri non vedono, ad esempio un dividendo scaduto durante l’esercizio: In sintesi li menziona.
Situazione e da fare le ricorda la decisione da far prendere, poi la notifica dell’imposta preventiva da inoltrare.
Base legale
- L’assemblea generale approva il conto annuale e delibera sull’impiego dell’utile risultante dal bilancio, in particolare sul dividendo: art. 698 cpv. 2 n. 4 CO (SA), 804 cpv. 2 n. 5 CO (Sagl) e 879 cpv. 2 n. 2bis CO (cooperativa). L’assemblea ordinaria si tiene entro sei mesi dalla chiusura: art. 699 cpv. 2 e 805 cpv. 2 CO.
- Il 5 % dell’utile va alla riserva legale da utili, dopo la compensazione di una perdita riportata, finché, insieme alla riserva legale da capitale, raggiunge la metà del capitale azionario (il 20 % per una holding): art. 672 CO; applicabile alla Sagl: art. 801 CO. Cooperativa: art. 860 CO.
- I dividendi possono essere prelevati solo dall’utile risultante dal bilancio e dalle riserve costituite a tale scopo, dopo le assegnazioni alle riserve: art. 675 cpv. 2 e 3 CO. L’ordine di compensazione delle perdite: art. 674 CO.
- L’imposta preventiva ammonta al 35 %: art. 13 cpv. 1 lett. a LIP. Scade trenta giorni dopo la nascita del credito fiscale: art. 16 cpv. 1 lett. c LIP.
- Una SA o una Sagl trasmette all’AFC, entro 30 giorni dall’approvazione dei conti, il conto annuale firmato e il rendiconto su modulo ufficiale, e paga l’imposta sui redditi scaduti, in particolare se la somma di bilancio supera CHF 5 milioni o se la decisione sull’impiego dell’utile comporta una prestazione imponibile: art. 21 OIPrev; cooperative: art. 23 cpv. 2 OIPrev. Partecipazione di almeno il 10 %: art. 26a OIPrev. I moduli: AFC, imposta preventiva e rendiconto online.