Die Gewinnverwendung beschliessen lassen
In einer AG, einer GmbH oder einer Genossenschaft beschliessen die an der Versammlung vereinten Eigentümer, was mit dem Gewinn geschieht: die vom Gesetz vorgeschriebene Reserve, allfällige freie Reserven, eine Dividende, der Vortrag auf das nächste Jahr. To Bill berechnet, was das Gesetz vorschreibt, bereitet den zu unterzeichnenden Antrag vor und verbucht danach den Beschluss. Ihr Treuhänder verfolgt denselben Beschluss aus seinem Cockpit: siehe Die Gewinnverwendung und die Verrechnungssteuer Ihrer Kunden.
Bevor Sie beginnen
- Das Geschäftsjahr ist abgeschlossen. Siehe Das Geschäftsjahr abschliessen.
- Ihre Buchhaltung ist vollständig, und das Unternehmen ist eine AG, eine GmbH oder eine Genossenschaft. In einem Einzelunternehmen gehört der Gewinn Ihnen; in einer Personengesellschaft steht er den Gesellschaftern nach dem Gesellschaftsvertrag zu: Hier ist nichts zu beschliessen.
- Um zu speichern und zu buchen, brauchen Sie das Recht, die Buchhaltung zu verwalten.
- Halten Sie Ihre Statuten bereit: Sie können eine höhere Reserve als das Gesetz vorsehen.
Den Antrag vorbereiten
Öffnen Sie Buchhaltung › Gewinnverwendung. To Bill öffnet das letzte abgeschlossene Geschäftsjahr, markiert mit zu beschliessen.
Die Gesellschaft. Prüfen Sie die Rechtsform, die aus dem Anhang übernommen wurde. Aktivieren Sie Holdinggesellschaft, wenn ihr Hauptzweck das Halten von Beteiligungen ist.
Das zu verteilende Ergebnis. To Bill zeigt den Gewinn des Geschäftsjahres, den Gewinn- oder Verlustvortrag der Vorjahre und den Betrag Zu verteilender Gewinn.
Was das Gesetz vorschreibt. To Bill berechnet die Gesetzliche Reserve und erklärt die Berechnung. Verlangen Ihre Statuten mehr, erfassen Sie es unter Zusätzlich, wenn Ihre Statuten es vorsehen.
Ihr Antrag. Legen Sie allenfalls einen Betrag in die freien Reserven und erfassen Sie dann die Dividende (Bruttobetrag). To Bill zeigt die Verrechnungssteuer 35 %, an die ESTV (1) und den Nettobetrag, der an die Gesellschafter oder Aktionäre ausbezahlt wird.
Die Versammlung. Geben Sie das Datum der Versammlung und, falls es abweicht, das Zahlungsdatum der Dividende an.
Klicken Sie auf Antrag speichern.
Die gesetzliche Reserve
Bei einer AG und einer GmbH gehen 5 % des Jahresgewinns an die gesetzliche Gewinnreserve, bis die gesetzlichen Reserven die Hälfte des im Handelsregister eingetragenen Kapitals erreichen (20 % bei einer Holdinggesellschaft). Ein Verlustvortrag wird zuerst mit dem Gewinn verrechnet. Bei einer Genossenschaft, die ihren Gewinn verteilt, geht mindestens ein Zwanzigstel in die Reserve.
Die Dividende und die Verrechnungssteuer
Erfassen Sie immer die Bruttodividende. Die Verrechnungssteuer von 35 % wird auf diesem Betrag abgezogen und an die ESTV abgeliefert; die Gesellschafter oder Aktionäre erhalten den Rest. Die Dividende darf nur aus dem Bilanzgewinn und aus hierfür gebildeten Reserven ausgerichtet werden, nach der gesetzlichen Reserve: Das Maximum ausschütten schlägt den höchstmöglichen Betrag vor.
Eine Schweizer Gesellschaft mit mindestens 10 %
Eine Schweizer Gesellschaft, die direkt mindestens 10 % des Kapitals hält, kann ihre Dividende ohne Abzug erhalten, mit dem Formular 106 der ESTV. Öffnen Sie Ist eine Schweizer Gesellschaft mit mindestens 10 % beteiligt? und füllen Sie Ohne Abzug ausbezahlter Teil aus.
Die Zusammenfassung und das Dokument
Rechts fasst Zusammenfassung die Verteilung und den Vortrag auf das nächste Jahr zusammen, dann das, was nach der Versammlung bei der ESTV zu tun ist.
- Antrag (PDF) erstellt den Antrag, der der Versammlung vorgelegt wird, auf Französisch, Deutsch, Italienisch oder Englisch, mit den Unterschriftszeilen. Er begleitet die Jahresrechnung.
- Rote Punkte, zum Beispiel eine zu hohe Dividende, verhindern das Buchen. Ein oranger Punkt, etwa eine nach Ablauf der Sechsmonatsfrist abgehaltene Versammlung, ist eine Warnung.
Den Beschluss buchen
Hat die Versammlung stattgefunden, klicken Sie auf Beschluss buchen (1). To Bill zeigt nochmals die Beträge und das Datum der Buchung; bestätigen Sie mit Buchen.
To Bill erfasst eine Buchung mit dem Datum der Versammlung, im laufenden Geschäftsjahr. Sie verteilt das Ergebnis auf gesetzliche Reserve, freie Reserven, auszuzahlende Nettodividende, geschuldete Verrechnungssteuer und Vortrag auf neue Rechnung. Das PDF des Beschlusses wird ihr als Beleg beigefügt.
Ein verbuchter Beschluss
Um ihn zu ändern, klicken Sie auf Beschluss stornieren… und geben den Grund an: Eine Gegenbuchung wird erfasst, nichts wird gelöscht, und der Antrag wird wieder bearbeitbar. Das abgeschlossene Geschäftsjahr selbst lässt sich nicht mehr wieder eröffnen.
Nach der Versammlung: bezahlen und melden
Die Seite zeigt nun Beschlossen von der Generalversammlung vom … (bei einer GmbH: von der Gesellschafterversammlung) mit dem Datum, und was noch zu tun ist.
- Zahlungen. Überweisen Sie die Nettodividende an die Gesellschafter und die Verrechnungssteuer an die ESTV von Ihrer Bank aus. Erscheinen die Überweisungen auf Ihrem Kontoauszug, ordnen Sie sie den Konten «Beschlossene Ausschüttungen» und «Verrechnungssteuer» zu: Der noch zu bezahlende Betrag wird aktualisiert.
- Verrechnungssteuer. Melden Sie sie innert 30 Tagen mit dem Formular Ihrer Rechtsform und der unterzeichneten Jahresrechnung. Online bei der ESTV melden öffnet die Seite der ESTV. Ist die Meldung erfolgt, klicken Sie auf Ist gemeldet (1).
- Dokument. Beschluss (PDF) erstellt den Beschluss, bereit zur Unterschrift durch den Vorsitz der Versammlung und die protokollführende Person.
| Rechtsform | Formular der ESTV |
|---|---|
| AG | Formular 103, auch online im ESTV-Portal |
| GmbH | Formular 110, auch online im ESTV-Portal |
| Genossenschaft | Formular 7 |
Auch ohne Dividende
Eine Gesellschaft mit einer Bilanzsumme von mehr als CHF 5 Millionen sendet der ESTV jedes Jahr innert 30 Tagen nach der Genehmigung ihre Jahresrechnung und das Formular, auch ohne Dividende. To Bill erinnert Sie daran. Andere Fälle, die die Bücher nicht erkennen, verlangen es ebenfalls, zum Beispiel eine während des Geschäftsjahres fällig gewordene Dividende: Zusammenfassung nennt sie.
Überblick & Aufgaben erinnert Sie an den zu fassenden Beschluss und danach an die einzureichende Meldung der Verrechnungssteuer.
Rechtsgrundlage
- Die Generalversammlung genehmigt die Jahresrechnung und beschliesst über die Verwendung des Bilanzgewinnes, insbesondere die Festsetzung der Dividende: Art. 698 Abs. 2 Ziff. 4 OR (AG), Art. 804 Abs. 2 Ziff. 5 OR (GmbH) und Art. 879 Abs. 2 Ziff. 2bis OR (Genossenschaft). Die ordentliche Versammlung findet innert sechs Monaten nach Abschluss des Geschäftsjahres statt: Art. 699 Abs. 2 und Art. 805 Abs. 2 OR.
- 5 % des Jahresgewinns gehen an die gesetzliche Gewinnreserve, nach Beseitigung eines Verlustvortrags, bis sie zusammen mit der gesetzlichen Kapitalreserve die Hälfte des Aktienkapitals erreicht (20 % bei einer Holdinggesellschaft): Art. 672 OR; für die GmbH anwendbar: Art. 801 OR. Genossenschaft: Art. 860 OR.
- Dividenden dürfen nur aus dem Bilanzgewinn und aus hierfür gebildeten Reserven ausgerichtet werden, nach den Zuweisungen an die Reserven: Art. 675 Abs. 2 und 3 OR. Die Reihenfolge der Verlustverrechnung: Art. 674 OR.
- Die Verrechnungssteuer beträgt 35 %: Art. 13 Abs. 1 Bst. a VStG. Sie wird 30 Tage nach Entstehung der Steuerforderung fällig: Art. 16 Abs. 1 Bst. c VStG.
- Eine AG oder GmbH reicht der ESTV innert 30 Tagen nach Genehmigung der Jahresrechnung die unterzeichnete Jahresrechnung und eine Aufstellung nach amtlichem Formular ein und entrichtet die Steuer auf den fällig gewordenen Erträgen, namentlich wenn die Bilanzsumme fünf Millionen Franken übersteigt oder mit der beschlossenen Gewinnverteilung eine steuerbare Leistung vorliegt: Art. 21 VStV; Genossenschaften: Art. 23 Abs. 2 VStV. Beteiligung von mindestens 10 %: Art. 26a VStV. Die Formulare: ESTV, Verrechnungssteuer und online abrechnen.