Hacer decidir la aplicación del beneficio
En una SA, una Sàrl o una cooperativa, son los propietarios reunidos en junta quienes deciden el destino del beneficio: la reserva que impone la ley, posibles reservas voluntarias, un dividendo, el remanente para el año próximo. To Bill calcula lo que impone la ley, prepara la propuesta para firmar y, después, contabiliza la decisión. Su fiduciario sigue la misma decisión desde su cockpit: consulte La aplicación del beneficio y el impuesto anticipado de sus clientes.
Antes de empezar
- El ejercicio está cerrado. Consulte Cerrar el ejercicio.
- Su contabilidad es completa y la empresa es una SA, una Sàrl o una cooperativa. En una empresa individual, el beneficio le pertenece; en una sociedad de personas, corresponde a los socios según el contrato de sociedad: aquí no hay nada que decidir.
- Para guardar y contabilizar necesita el permiso de gestionar la contabilidad.
- Tenga a mano sus estatutos: pueden prever una reserva más alta que la ley.
Preparar la propuesta
Abra Contabilidad › Aplicación del beneficio. To Bill abre el último ejercicio cerrado, marcado por decidir.
La sociedad. Compruebe la Forma jurídica, tomada del anexo. Active Sociedad holding si su actividad principal es poseer participaciones.
El resultado por repartir. To Bill muestra el beneficio del ejercicio, el beneficio o la pérdida de los años anteriores y el Beneficio por repartir.
Lo que impone la ley. To Bill calcula la Reserva legal y explica su cálculo. Si sus estatutos piden más, introdúzcalo en Además, si sus estatutos lo prevén.
Su propuesta. Si lo desea, aparte un importe en las reservas voluntarias e introduzca después el Dividendo (importe bruto). To Bill muestra el Impuesto anticipado del 35 %, a pagar a la AFC (1) (Administración Federal de Contribuciones) y el importe neto pagado a los socios o a los accionistas.
La junta. Indique la Fecha de la junta y, si es distinta, la Fecha de pago del dividendo.
Haga clic en Guardar la propuesta.
La reserva legal
Para una SA y una Sàrl, el 5 % del beneficio del ejercicio va a la reserva legal procedente de beneficios, hasta que las reservas legales alcancen la mitad del capital inscrito en el registro mercantil (el 20 % para una sociedad holding). Una pérdida de años anteriores se compensa primero con el beneficio. Para una cooperativa que reparte su beneficio, al menos una vigésima parte va a la reserva.
El dividendo y el impuesto anticipado
Introduzca siempre el dividendo bruto. El impuesto anticipado del 35 % se retiene sobre ese importe y se paga a la AFC; los socios o los accionistas reciben el resto. El dividendo solo puede tomarse del beneficio del balance y de las reservas constituidas con ese fin, después de la reserva legal: Distribuir el máximo propone el importe más alto posible.
Una sociedad suiza que posee al menos el 10 %
Una sociedad suiza que posee directamente al menos el 10 % del capital puede recibir su dividendo sin retención, con el formulario 106 de la AFC. Abra ¿Uno de los socios es una sociedad suiza con al menos el 10 %? e indique la Parte pagada sin retención.
El resumen y el documento
A la derecha, Resumen recapitula el reparto y el Remanente para el año próximo y, después, lo que habrá que hacer ante la AFC tras la junta.
- Propuesta (PDF) crea la propuesta que se somete a la junta, en francés, alemán, italiano o inglés, con las líneas de firma. Acompaña a las cuentas anuales.
- Los puntos en rojo, por ejemplo un dividendo demasiado alto, impiden contabilizar. Un punto en naranja, como una junta celebrada después del plazo de seis meses, es una advertencia.
Contabilizar la decisión
Una vez celebrada la junta, haga clic en Contabilizar la decisión (1). To Bill recuerda los importes y la fecha del asiento; confirme con Contabilizar.
To Bill registra un asiento en la fecha de la junta, en el ejercicio en curso. Reparte el resultado entre la reserva legal, las reservas voluntarias, el dividendo neto por pagar, el impuesto anticipado adeudado y el remanente a cuenta nueva. El PDF de la decisión se adjunta como justificante.
Una decisión contabilizada
Para cambiarla, haga clic en Anular la decisión… e indique el motivo: se registra un asiento inverso, no se borra nada, y la propuesta vuelve a ser modificable. El ejercicio cerrado, en cambio, ya no puede reabrirse.
Después de la junta: pagar y declarar
La página muestra ahora Decidido por la junta general del …, o Decidido por la junta de socios del … para una Sàrl, y lo que queda por hacer.
- Pagos. Pague el dividendo neto a los socios y el impuesto anticipado a la AFC desde su banco. Cuando las transferencias aparezcan en su extracto, atribúyalas a las cuentas 2261 (dividendos) y 2206 (impuesto anticipado adeudado): el importe pendiente se actualiza.
- Impuesto anticipado. Declárelo con el formulario de su forma jurídica y las cuentas anuales firmadas, en un plazo de 30 días. Declarar en línea ante la AFC abre la página de la AFC. Una vez hecha la declaración, haga clic en Está declarado (1).
- Documento. Decisión (PDF) crea la decisión, lista para firmar por la presidencia de la junta y por la persona que levanta el acta.
| Forma jurídica | Formulario de la AFC |
|---|---|
| SA | Formulario 103, también en línea en el Portal AFC |
| Sàrl | Formulario 110, también en línea en el Portal AFC |
| Cooperativa | Formulario 7 |
Incluso sin dividendo
Una sociedad cuyo total del balance supera CHF 5 millones envía cada año sus cuentas y el formulario a la AFC en los 30 días siguientes a su aprobación, incluso sin dividendo. To Bill se lo recuerda. Otros casos que los libros no ven también lo exigen, por ejemplo un dividendo vencido durante el ejercicio: Resumen los menciona.
Situación y pendientes le recuerda la decisión que debe tomarse y, después, la declaración del impuesto anticipado que hay que presentar.
Base legal
- La junta general aprueba las cuentas anuales y decide la aplicación del beneficio del balance, en particular el dividendo: art. 698, apdo. 2, n.º 4, del Código de Obligaciones (CO) (SA), art. 804, apdo. 2, n.º 5, CO (Sàrl) y art. 879, apdo. 2, n.º 2bis, CO (cooperativa). La junta ordinaria se celebra en los seis meses siguientes al cierre: art. 699, apdo. 2, CO y art. 805, apdo. 2, CO.
- El 5 % del beneficio va a la reserva legal procedente de beneficios, después de compensar una pérdida arrastrada, hasta la mitad del capital social junto con la reserva legal procedente del capital (el 20 % para una holding): art. 672 CO; aplicable a la Sàrl: art. 801 CO. Cooperativa: art. 860 CO.
- Los dividendos solo se toman del beneficio del balance y de las reservas constituidas con ese fin, después de las asignaciones a las reservas: art. 675, apdos. 2 y 3, CO. El orden de compensación de las pérdidas: art. 674 CO.
- El impuesto anticipado asciende al 35 %: art. 13, apdo. 1, letra a, de la Ley federal sobre el impuesto anticipado (LIA). Vence treinta días después del nacimiento del crédito fiscal: art. 16, apdo. 1, letra c, LIA.
- Una SA o una Sàrl presenta a la AFC, en los 30 días siguientes a la aprobación de las cuentas, las cuentas anuales firmadas y la declaración en formulario oficial, y paga el impuesto sobre los rendimientos vencidos, en particular si el balance supera CHF 5 millones o si la decisión de aplicación del beneficio da lugar a una prestación imponible: art. 21 de la Ordenanza sobre el impuesto anticipado (OIA); cooperativas: art. 23, apdo. 2, OIA. Participación de al menos el 10 %: art. 26a OIA. Los formularios: AFC, impuesto anticipado y declarar en línea, páginas de la AFC en francés.