L’impiego dell’utile e l’imposta preventiva dei suoi clienti

Dopo la chiusura, l’assemblea di una SA, di una Sagl o di una cooperativa decide l’impiego dell’utile. Se c’è un dividendo, la società notifica e paga l’imposta preventiva all’AFC entro 30 giorni. Il cockpit le mostra a che punto è ogni mandato e le ricorda la scadenza.

Prima di iniziare

• L’esercizio deve essere chiuso in To Bill. Veda Chiudere l’esercizio.
• Solo una SA, una Sagl o una cooperativa decide l’impiego del suo utile. Per una ditta individuale o una società di persone non ci sono né decisione, né dividendo, né imposta preventiva.
• Per preparare la decisione in To Bill, l’azienda deve permetterle di tenere la sua contabilità (Contabilità · Gestire).

Seguire la decisione nel cockpit

Per una SA, una Sagl o una cooperativa, il riquadro Contabilità del Riepilogo mostra Impiego dell’utile … appena l’esercizio è chiuso.

Che cosa mostra il riquadro	Che cosa significa
Da decidere, con Assemblea entro il …	Non è stato preparato nulla. L’assemblea deve tenersi entro sei mesi dalla fine dell’esercizio.
Proposta pronta	La proposta è registrata in To Bill; l’assemblea non ha ancora deciso.
La data dell’assemblea, con Deciso dall’assemblea	La decisione è contabilizzata.
Imposta preventiva: …	La notifica all’AFC resta da fare, al più tardi entro questa data.

Clicchi sulla casella: To Bill si apre sull’impiego dell’utile dell’esercizio.

In Da fare, la riga Notificare l’imposta preventiva … (modulo …) compare non appena la decisione è contabilizzata, con la sua scadenza. Scompare quando la notifica è registrata.

Preparare la decisione in To Bill

1. Nel riquadro Contabilità, clicchi su Impiego dell’utile …, poi confermi con Continua verso ….
2. Verifichi la Forma giuridica. To Bill calcola la Riserva legale che la legge impone: il 5 % dell’utile, finché le riserve legali non raggiungono la metà del capitale (il 20 % per una società holding).
3. Prepari la proposta: Mettere da parte nelle riserve libere, Prelevare dalle riserve libere, Dividendo (importo lordo). To Bill calcola l’imposta preventiva del 35 % e l’importo netto versato.
4. Clicchi su Registra la proposta. Proposta (PDF) prepara il documento per l’assemblea, in francese, tedesco, italiano o inglese.
5. Dopo l’assemblea, inserisca la Data dell'assemblea e, se necessario, la Data di pagamento del dividendo. Clicchi su Contabilizza la decisione. Il PDF della decisione viene allegato alla registrazione come giustificativo.

Ogni campo e ogni calcolo sono descritti in dettaglio in Far decidere l’impiego dell’utile.

Notificare l’imposta preventiva

Non appena la decisione è contabilizzata, la sezione Imposta preventiva di To Bill indica che cosa fare ed entro quando.

1. Compili il modulo dell’AFC che To Bill indica: il modulo 103 per una SA, il modulo 110 per una Sagl. Alleghi i conti annuali firmati.
2. Lo inoltri con Notificare online all'AFC, al più tardi entro la data indicata.
3. Paghi l’imposta all’AFC nello stesso termine: 30 giorni dopo la data di pagamento del dividendo.
4. Torni in To Bill e clicchi su È notificata. La riga lascia Da fare.

Anche senza dividendo

Quando la somma di bilancio supera CHF 5 milioni, la società invia all’AFC anche i suoi conti annuali e il modulo entro 30 giorni dall’assemblea, anche senza dividendo. To Bill lo indica nella sezione Imposta preventiva.

Una società svizzera che detiene almeno il 10 %

Una società svizzera che detiene almeno il 10 % del capitale può ricevere il suo dividendo senza la deduzione del 35 %, con il modulo 106. Indichi in To Bill la Parte versata senza deduzione, poi alleghi il modulo 106 alla notifica.

Base legale

• L’assemblea generale approva il conto annuale e delibera sull’impiego dell’utile, in particolare sul dividendo: art. 698 cpv. 2 n. 4 CO per la SA, art. 804 cpv. 2 n. 5 CO per la Sagl. L’assemblea ordinaria si tiene entro sei mesi dalla chiusura dell’esercizio: art. 699 cpv. 2 CO.
• Il 5 % dell’utile va alla riserva legale da utili, fino alla metà del capitale azionario, o il 20 % per una società holding: art. 672 CO. Il dividendo si fissa solo dopo queste assegnazioni: art. 675 cpv. 3 CO.
• L’imposta preventiva colpisce i dividendi delle azioni e delle quote sociali, all’aliquota del 35 %: art. 4 cpv. 1 lett. b e 13 cpv. 1 lett. a LIP. Scade 30 giorni dopo la nascita del credito fiscale: art. 16 cpv. 1 lett. c LIP.
• Quando la decisione sull’utile comporta una prestazione imponibile, o la somma di bilancio supera CHF 5 milioni, la società trasmette all’AFC il conto annuale e il modulo ufficiale entro 30 giorni dalla loro approvazione: art. 21 cpv. 1 OIPrev. La procedura di notifica per una partecipazione di almeno il 10 %: art. 26a OIPrev.