El impuesto sobre las adquisiciones
Cuando su empresa compra un servicio a una empresa extranjera que no está inscrita en el IVA suizo, es usted quien adeuda el IVA suizo por ese servicio: es el impuesto sobre las adquisiciones. To Bill lo calcula a partir de sus gastos, tanto si su empresa está inscrita en el IVA como si no.
Qué compras están afectadas
Los servicios cuyo lugar está en Suiza porque usted, el cliente, está establecido allí, prestados por una empresa extranjera no inscrita en el registro del IVA suizo. Por ejemplo:
- la publicidad y el marketing;
- el asesoramiento, los servicios fiduciarios, los abogados, la gestión de patrimonios;
- la gestión empresarial, el tratamiento de datos, la cesión de personal;
- la cesión de derechos: licencias, patentes, derechos de autor;
- los cursos interactivos a distancia.
Un servicio excluido del ámbito del impuesto o exento no está afectado. Las mercancías importadas pasan por la aduana: no están sujetas al impuesto sobre las adquisiciones.
Señalar un servicio comprado en el extranjero
En el gasto, active Servicio de un proveedor extranjero (1).
- Abra el gasto, o créelo, y active Servicio de un proveedor extranjero.
- Indique el País del proveedor (2), con dos letras: DE, FR, US… Un proveedor suizo o liechtensteiniano factura él mismo el IVA: no es una adquisición.
- Elija el Tipo del servicio: el tipo normal, salvo para un servicio al tipo reducido o al tipo del alojamiento.
- Si su empresa no está inscrita en el IVA, active Servicio electrónico o de telecomunicaciones para un programa en línea, un alojamiento web o una suscripción digital.
- Guarde el gasto.
Introduzca el importe sin IVA extranjero: un IVA extranjero en la factura forma parte del coste, pero no de la base del impuesto suizo.
Su empresa está inscrita en el IVA
No hay umbral: cada servicio comprado en el extranjero se declara.
- To Bill contabiliza el impuesto sobre las adquisiciones con el gasto. Aparece en la declaración del IVA en la casilla 383 (382 para un servicio prestado hasta el 31.12.2023).
- Con el método efectivo, el mismo importe se deduce como impuesto soportado, casilla 400 o 405: la operación no le cuesta nada, pero debe figurar en la declaración.
- Con el tipo impositivo neto, el impuesto sobre las adquisiciones se adeuda al tipo legal, sin deducción.
La declaración del trimestre lo contiene: consulte Preparar y presentar la declaración del IVA.
Su empresa no está inscrita en el IVA
Su empresa pasa a estar sujeta al impuesto sobre las adquisiciones si paga, en un año civil, más de CHF 10'000 por este tipo de servicios. El impuesto se adeuda entonces por todos los servicios del año, desde el primer franco.
Seguir el umbral
Abra Contabilidad › IVA. El recuadro Servicios comprados en el extranjero suma sus servicios del año, en la fecha en que los paga.
| Etiqueta | Lo que significa |
|---|---|
| Nada que declarar | Ningún servicio del extranjero pagado en el año. |
| Por debajo del límite | Menos de CHF 8'000: ningún impuesto. |
| Cerca del límite | CHF 8'000 o más: por encima de CHF 10'000, el impuesto se adeudará por el importe total del año. |
| Impuesto adeudado | Más de CHF 10'000: el impuesto se adeuda, con la fecha límite para comunicarlo y pagarlo. |
Bajo la tabla, Servicios contados enumera lo que entra en el total. No contados enumera el resto con el motivo: un servicio digital, una factura todavía sin pagar (contará el año de su pago), una moneda extranjera que espera el tipo de cambio de la AFC del día del pago.
El panel de control y Situación y pendientes también le avisan cuando se acerca al límite.
Los servicios digitales
Un programa en línea, un alojamiento web o una suscripción digital no cuentan para una empresa no inscrita: estos servicios de telecomunicaciones o electrónicos están excluidos del impuesto sobre las adquisiciones; el IVA suizo corresponde al proveedor extranjero.
Comunicar y pagar el impuesto
Por encima del límite, comuníquelo por escrito a la AFC (Administración Federal de Contribuciones) en los 60 días siguientes al final del año y declare al mismo tiempo sus adquisiciones. Pague el impuesto en el mismo plazo. Para el año 2026, la fecha límite es el 01.03.2027.
Haga clic en Descargar la declaración para la AFC (1). To Bill crea una carta dirigida a la AFC, División principal del IVA, con el impuesto adeudado por tipo y la lista de los servicios pagados.
Reléala, féchela y fírmela.
Envíela por correo postal a la dirección indicada, antes de la fecha límite.
Pague el impuesto en el mismo plazo.
Si su contabilidad se lleva en To Bill, haga clic en Contabilizar el impuesto (2). El impuesto pasa a ser un gasto y una deuda con la AFC: no se recupera, ya que su empresa no está inscrita en el IVA.
Por debajo del límite, el botón pasa a ser Descargar el resumen: un documento de control, para conservar, no para enviar. CSV exporta la lista para su fiduciario.
Un gasto modificado a posteriori
Si añade o corrige un servicio después de haber contabilizado el impuesto, el botón pasa a ser Actualizar el asiento: el asiento anterior se anula y se sustituye.
Base legal
- El impuesto sobre las adquisiciones grava los servicios cuyo lugar está en Suiza, prestados por empresas establecidas en el extranjero y no inscritas en el registro de sujetos pasivos: art. 45, apdo. 1, letra a, de la Ley del IVA (LTVA). El lugar de un servicio es, por regla general, el del destinatario: art. 8, apdo. 1, LTVA.
- El destinatario está sujeto al impuesto si está inscrito en el IVA o si adquiere más de CHF 10'000 de estos servicios durante un año civil: art. 45, apdo. 2, LTVA. Su período fiscal es entonces el año civil: art. 47, apdo. 2, LTVA. Para él, la deuda nace con el pago: art. 48, apdo. 1, letra a, LTVA.
- Lo comunica por escrito a la AFC en los 60 días siguientes al final del año civil y declara al mismo tiempo sus adquisiciones: art. 66, apdo. 3, LTVA. El impuesto se paga en los 60 días siguientes al final del período: art. 86, apdo. 1, LTVA. Práctica de la AFC: publicación n.º 14 de la AFC sobre el impuesto sobre las adquisiciones, punto 4.2, y Sujeción al impuesto sobre las adquisiciones, páginas de la AFC en francés.
- Un sujeto pasivo deduce como impuesto soportado el impuesto que ha declarado por sus adquisiciones: art. 28, apdo. 1, letra b, LTVA. Con el tipo impositivo neto, el impuesto sobre las adquisiciones se paga al tipo legal: art. 91 de la Ordenanza del IVA (OTVA).